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行業(yè)新聞

轉起收藏!支持“新冠肺炎”疫情防控增值稅、消費稅優(yōu)惠政策20問(wèn)

2020.02.112133

1.我公司是2019年成立的醫用口罩生產(chǎn)企業(yè),目前納稅信用M級。春節期間我公司響應政府號召提前開(kāi)工生產(chǎn),已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問(wèn)我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對納稅信用級別有沒(méi)有要求?


  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下稱(chēng)8號公告)第二條規定,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定,對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此,如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),可以按照8號公告的規定,自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請,稅務(wù)機關(guān)將按規定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

  


2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規定,“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定”。請問(wèn),我單位需要同時(shí)列入以上兩個(gè)部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?


  

  答:不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,以及列入省級發(fā)展改革部門(mén)或者省級工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的,都可以按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規定,享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

  


3.我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè),已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí),需要計算進(jìn)項構成比例確定退稅額。請問(wèn),享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候,也需要計算進(jìn)項構成比例嗎?


  

  答:不需要。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額,不需要計算進(jìn)項構成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起,截止日期視疫情情況另行公告。

  


4.我公司是醫用防護服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè),從1月份開(kāi)始一直在全速生產(chǎn),目前已被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過(guò)增值稅即征即退政策,按照之前的規定不能申請增值稅留抵退稅。請問(wèn),我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?


  

  答:可以享受。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第二條的規定,省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額,不受《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此,你公司可以在8號公告的執行期限內享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

  


5.我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè),近期多次組織鐵路運力,為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離服、消毒機等重點(diǎn)醫療防控物資。請問(wèn),我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?


  

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第三條規定,對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此,你單位運送的貨物,如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,則相應取得的鐵路運輸服務(wù)收入,可按照8號公告規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

  


6.我公司是一家網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨運經(jīng)營(yíng)企業(yè),通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無(wú)車(chē)承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來(lái),我公司在全國范圍內緊急調配運力,優(yōu)先保障消殺用品等急需防護物資運輸,分批將醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問(wèn),我公司能否享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?


  

  答:《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定,無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù),按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù),是指經(jīng)營(yíng)者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實(shí)際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

  

  你公司提供的無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù),如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,則相應取得的貨物運輸服務(wù)收入,可按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

  


7.我公司是一家航空運輸企業(yè),為應對疫情防控,我公司近期執飛的航班,除提供旅客運輸外,飛機腹艙一部分艙位用來(lái)運輸醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等防疫物資。請問(wèn),我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?


  

  答:你公司運輸的醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等物資,如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資,那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規定,享受運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當然,順便提醒的是,你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務(wù),應按現行規定計算繳納增值稅。

  


8.我公司是一家網(wǎng)約車(chē)公司,通過(guò)組織自營(yíng)車(chē)輛和其他車(chē)輛提供客運服務(wù)。請問(wèn),我公司是否可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策?


  

  答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第五條規定,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。

  

  公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車(chē)輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò )預約出租汽車(chē)服務(wù),屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此,你公司提供網(wǎng)絡(luò )預約出租車(chē)服務(wù)取得的收入,可以按照8號公告的有關(guān)規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

  


9.我公司是一家公交公司,除提供公交客運服務(wù)外,還為客戶(hù)單位提供上下班的班車(chē)服務(wù)。請問(wèn),我公司運營(yíng)公交車(chē)收入和班車(chē)收入都能享受新出臺的公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?


  

  答:可以享受?!蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。其中,班車(chē),是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

  

  公交客運、班車(chē)屬于公共交通運輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運、班車(chē)服務(wù)取得的收入,均可以按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

  


10.我公司是一家服務(wù)企業(yè),關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢?


  

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。生活服務(wù),是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng),包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

  


11.我是一家快捷酒店的負責人,春節期間我們酒店按照市政府的安排,專(zhuān)門(mén)接待疫區滯留我市的旅客。請問(wèn)我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務(wù),能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?


  

  答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍,你酒店為疫區滯留旅客提供的住宿服務(wù),可以按照規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

  


12.我單位是武漢市的一家餐飲企業(yè),疫情發(fā)生后,我們?yōu)樯鐓^醫務(wù)人員和方艙醫院免費提供餐食,此外,還以?xún)?yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛(ài)心餐”服務(wù)。請問(wèn)我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?


  

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。

  

  餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此,你公司向百姓提供的餐飲服務(wù),可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外,你公司在疫情期間向醫務(wù)人員和方艙醫院免費提供餐食,屬于無(wú)償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象,無(wú)需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

  


13.我公司是一家幼兒培訓教育機構,在全國各地有幾十家實(shí)體店。此次新冠疫情嚴重沖擊了我們的線(xiàn)下業(yè)務(wù),目前只能依靠線(xiàn)上培訓業(yè)務(wù)維持經(jīng)營(yíng)。請問(wèn)在當前應對疫情的背景下,針對我們這樣的企業(yè),國家新出臺了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?


  

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。培訓等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此,你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,可以按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

  


14.我單位是一家快遞公司,關(guān)注到財稅部門(mén)發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規定,為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅,請問(wèn)能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?


  

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅??爝f收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。

  

  為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù),是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù),是指接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中,收件服務(wù),是指從寄件人收取函件和包裹,并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù),是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù),是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。



15.我單位是一家快遞公司,關(guān)注到財稅部門(mén)發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)明確,為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅,請問(wèn)享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?


    

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第五條規定,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此,你公司取得的上述收派服務(wù)收入,可以按照8號公告的有關(guān)規定享受免征增值稅優(yōu)惠。

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